3月1日起，全國開始了首次個稅綜合所得匯算清繳，不少納稅人通過“個人所得稅APP”自行申報后收到了退稅款，無論金額大小，都讓人有一種中彩票的興奮感。然而就在上周，上海稅務發布了一段視頻，提醒大家切勿因眼紅退稅款而虛假申報，并且說明了這樣做將導致的一系列處罰及后果。個人操作尚且存在涉稅風險，更何況是情況更為繁復的企業了。

這里需要特別提醒的是，企業稅務的頂級風險有兩種：虛開增值稅發票和騙取出口退稅。有些企業常常為了降低稅負而購買發票，這相當于把低級的稅務問題變成了高級的稅務風險。有意為之必然是不可取的，但是避開紅線后就完全安全了嗎？企業在日常薪酬管理中還會碰到哪些不易察覺，容易踩雷的稅“霧”區呢？

今天我們就來和大家具體聊一聊：

一、薪酬管理中4類易忽略風險

二、相應的防范應對方法

一、薪酬管理中4類易忽略風險

隨著新《個人所得稅法》的施行，減稅降費政策出臺，以及“放管服”*改革的推進，企業在薪酬管理中，要注意識別及控制四種稅務風險。

*放管服：就是簡政放權、放管結合、優化服務的簡稱。“放”即簡政放權，降低準入門檻。“管”即創新監管，促進公平競爭。“服”即高效服務，營造便利環境。

1) 政策性風險

2019年以來，稅收政策變化頻繁，稅種之間的關聯性、差異性也隨之變化，薪酬管理中的涉稅核算和申報的不確定性增加，遵從難度提升。稅種都是相關聯的，稅費也是相聯的，企業薪酬管理不僅要關注個人所得稅、社會保險費，也要關注增值稅、企業所得稅、稅收征管制度等。

舉例：個人所得稅以前是11個稅目，現在變9個了，稅目和納稅邏輯都改了；原來有一個稅目叫“其他所得”，現在沒有“其他所得”了，一部分到了“偶然所得”，一部分并入“工資薪金所得”，還有一部分不納稅了；企業如果未能及時了解這些政策變化，并及時調整薪酬策略，可能會導致部分員工，尤其是高收入核心人員實際負稅上升從而損害了薪酬的激勵作用。

因此企業做薪酬管理時不能只盯著企業內部的情況，還要時刻關注國家政策。

2) 時間性風險

在個人所得稅和社會保險費中，時間性風險則更為突出，既有時點性要求，也有時限性要求，需要在規定的時間內予以完成。隨著征管手段的提升，企業稅費申報時間的不遵從會形成行為過錯，直接影響企業信用等級。

舉例：我們知道稅款所屬期次月需要做個稅申報，然而有的企業認為全年一次性獎金在一年內隨便找個時間去納稅就可以了，年初發的獎金年尾做申報到底行不行？答案肯定是不行的，這是違規的，正確的做法是在發完年終獎的次月就要做申報。

再來說一個例子，我們知道綜合所得匯算清繳的操作是在每年的3到6月，但是你如果想在線操作掉，那么這個時間就不再是3到6月了，而是3到5月，所以不同情況的時間性企業都需要特別留意。

一旦違規，企業信用等級或將受到影響。企業信用等級一旦受影響，企業老板會上失信人名單，上了失信名單后幾乎寸步難行（高鐵、飛機都坐不了）。可見企業信用等級和薪酬管理是息息相關的。

3) 完整性風險

薪酬管理中的稅務完整性風險，既有業務完整性、也有資料完整性、更有信用完整性。在資料完整性上，要依法做好相關資料的收集、整理和留存備查，備查資料要注意保管，涉及個人所得稅的要依法留存5年，其他資料要依法留存10年。在信用完整上，要注意控制法人代表和財務負責人開辦的其他納稅主體的狀態，不能出現非正常戶。在納稅信用等級上，也要動態跟蹤，保持良好評級。

舉例：我們都知道個人在做專項附加扣除時，提交上傳的都是信息，而企業作為扣繳業務人它只是信息的搬運工，即個人提交給企業，企業再提交給國家。個人專項附加扣除的材料都是由個人自行保管，如果哪天國家回頭查了發現你材料不完整，不能做依法扣除不說，還或將面臨補稅、加收滯納金、稅務行政處罰等。

這里需要注意的是政策中規定的材料保存的完整性，不是說保存就可以了，還需要完整。所以企業要做好薪酬管理，人力資源與財務部一定要做好配合，才能做到材料的完整保存。

4) 行為性風險

行為性風險主要是企業自身的行為帶來的可能涉及的稅收利益的損失。行為性風險中，最重要的是申報、申請事項的風險。

舉例： 前段時間被熱議的針對港澳臺人士的大灣區個人所得稅稅收優惠政策，我們以廣州為例，港澳臺人士如果在廣州就業，想在廣州申請該優惠政策，需要注意什么？其中有一條很重要，就是在廣州的工作時間要大于90天，所以申請人在申請時都需要填承諾書，如果填完以后發現不夠格，錢不僅要補回，可能還會有罰款以及影響信用評級等處罰。

因此，企業不要一看有稅收優惠，就要申請，申請前務必要看清楚是否符合條件。

二、相應的防范應對方法

1) 了解稅法

稅收法律法規包括法律、行政法規、部門規章、規范性文件、地方性法規。卷帙浩繁，不僅多，而且繁雜。要想更好地防范和更有效地應對稅收風險，首要的就是需要了解，最根本的就是看原文，其次要看官方解釋，再者就是向稅務機關或者專業人士求助。

舉例：之前有推文說大陸工作的人，在境外發的薪水可以不用在境內納稅，這個說法是完全錯誤的，因為境外所得的概念不是看錢在哪里發，而是看收入來源地在哪。企業務必要以官方法律條例解釋為準，不要隨意輕信網上的以訛傳訛。

2) 讀懂稅法

與企業業務相關的各項稅法規定，必須要讀懂讀通。一般來說，稅務文件中規定的稅務機關的審核項、核實項、職責項、關注項，就是納稅人的風險項。我們看文件，第一是看標題，第二是看要求，第三是看審核。要通過歸納，了解稅法的范圍性要求、原則性要求、管理性要求、義務性要求、程序性要求、符合性要求、細化性要求和時限性要求。

3) 關注稅務端的疑點

稅務部門關注的，就是企業要重點控制的。要注意保持良好的納稅申報紀錄，這是一個好的習慣，也是非常必要、非常重要的習慣，控制自己的行為風險、遵從風險，讓自己保持數據干凈，保持身家清白，這對于自己提升財稅站位、信用站位，很有好處。

現在稅務總局和各地稅務機關都會對關鍵性的疑難問題進行回答，這些回答收集整理后都會在相應的官方平臺進行發布，企業應重點關注。

4) 做好備案資料存檔備查

“放管服”改革，帶給納稅人的不僅僅是權利，還有隨之而來的義務。稅收征管正在由稅務機關介入式保姆管理向自主式風險管理轉變，納稅人要適應這種變化，對每一個重大的稅收事項，都要按照稅法的規定做好存檔備查。

5) 關注合規性。最好的籌劃，是合規性籌劃。

最大的稅收成本，也許不是繳了多少稅款，而是其他的稅收利益損失。稅收籌劃要以合規性為基點。只有信用良好、合規良好、關系良好，遵從良好的合規企業，才能夠走得長久。因此我們在做一切涉稅事項時，首先要對自身的合規性進行判斷。要時刻愛惜自己的納稅信用評定。切忌鴕鳥式的籌劃“我不管你看不看得見我，反正我覺得你看不見我。”企業真正需要的是陽光式的籌劃。

企業薪酬管理，除了關注成本、管理、核算，還應時刻關注“風險”這個問題。跑得快更要跑得安全，才是企業發展的長久之計！