提早布局年獎(jiǎng)計(jì)劃，2招避開“年獎(jiǎng)陷阱”

轉(zhuǎn)眼，7月已近在眼前， 19年隨之走過大半，追問自己19年目標(biāo)計(jì)劃完成幾何的瞬間，年末又快到了，令HR頭疼的年終獎(jiǎng)計(jì)劃也隨之而來。

年終獎(jiǎng)不僅是對員工一年辛苦努力的認(rèn)可，還會(huì)影響員工的工作積極性，鼓勵(lì)員工持續(xù)創(chuàng)造更大價(jià)值，各大公司都十分重視。年終獎(jiǎng)發(fā)的好，對 員工激勵(lì)作用將會(huì)倍增，但是，如果發(fā)的不好，將會(huì)引起員工的不滿和牢騷，不僅激勵(lì)作用大打折扣，甚至還會(huì)導(dǎo)致核心人才的流失。

因此，在年中就開始籌劃年終獎(jiǎng)布局，提前避開兩類明顯的“年終獎(jiǎng)陷阱”顯得尤為必要。

陷阱一：年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法“二選一”，哪種更合算？

去年年底，隨著新個(gè)稅改革細(xì)則的頒布（由于其中累計(jì)扣稅法與過往年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策存在一定程度相沖突的問題），年終獎(jiǎng)究竟如何計(jì)稅引發(fā)熱議。隨后不久，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》。其中提到三點(diǎn)：

1、三年之內(nèi)，2022年1月1日之前，全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。

2、全年一次性獎(jiǎng)金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。

3、2022年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金正式納入綜合所得。

也就是說，2022年以前，一個(gè)納稅年度中，納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式可從：單獨(dú)計(jì)稅政策計(jì)算或并入綜合所得計(jì)稅，兩種計(jì)稅方式中任選其一。

但是，究竟選擇哪一種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式更實(shí)惠？可能很多人至今沒有搞清楚。

總體而言，收入較高的群體，用全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算的方式比較實(shí)惠；對部分中低收入者而言，使用年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅的方式會(huì)更實(shí)惠。我們參考網(wǎng)上給出的2個(gè)計(jì)算案例，實(shí)際比對一下。

案例一

小李2019年收入情況如下：每月領(lǐng)取工資13600元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金2500元/月，申報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，小李向單位報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息如下：上小學(xué)的兒子一名、尚在償還貸款的于5年前購入境內(nèi)住房一套、年滿60周歲的父母兩名。

【分析】

13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12=25200（元），未超過36000元，稅率仍為3%，最終合計(jì)小李全年工資需要繳納個(gè)人所得稅756元。

假設(shè)李某2019年另取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。

方法一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

20000÷12＝1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，

應(yīng)納稅額＝20000×3%＝600（元）

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝756＋600＝1356（元）

方法二：并入綜合所得計(jì)稅

13600×12－60000－2500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000=45200（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)位2520元。

應(yīng)納稅額合計(jì)＝45200×10%－2520＝2000（元）

結(jié)論：方法一年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅方式更實(shí)惠。

案例二

假設(shè)小李2019年的月收入降低為8000元，相應(yīng)個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金降低為1500元/月，其他信息不變，仍同上例。

【分析】

8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＝－30000（元），小李全年工資無需繳納個(gè)人所得稅。

假設(shè)李某2019年同樣取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。

方法一：年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅

20000÷12＝ 1666.67（元），適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，

應(yīng)納稅額＝20000×3%＝600（元）

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝600（元）

方法二：并入綜合所得計(jì)稅

8000×12－60000－1500×12－1000×12－1000×12－2000×12＋20000＝－10000（元），無需繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅額合計(jì)＝0（元）

結(jié)論：方法二年終獎(jiǎng)并入綜合所得更實(shí)惠。

因此，簡單來說我們大致以月薪萬元為界限，月薪不過萬的人，可以考慮年終獎(jiǎng)并入綜合所得合并計(jì)稅的方式繳納個(gè)人所得稅；月薪過萬的人，在2022年以前則可以考慮年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方式繳納個(gè)人所得稅，更加實(shí)惠。

國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒在答網(wǎng)友問時(shí)也談到：對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年工資薪金所得，扣除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。同時(shí)，如單獨(dú)適用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可能在稅率換檔時(shí)出現(xiàn)稅負(fù)突然增加的“臨界點(diǎn)”現(xiàn)象。因此，《通知》專門規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的，可以自行選擇計(jì)稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。

陷阱二：獎(jiǎng)金無效區(qū)間，少發(fā)反而比多發(fā)劃算

全年一次性獎(jiǎng)金所得無效區(qū)間，是指在此區(qū)間發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的稅后所得，將低于或等于區(qū)間下限相鄰整數(shù)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金稅后所得。因此，發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)避免獎(jiǎng)金額度在無效區(qū)間內(nèi)。

舉一個(gè)極端的例子，假設(shè)小李2019年底可領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金所得為960,000元。不考慮當(dāng)月的工資薪金所得等因素，則其應(yīng)扣個(gè)稅為328,840元，小李的稅后實(shí)得獎(jiǎng)金為631,160元。如果企業(yè)向小李多發(fā)1元錢，將全年一次性獎(jiǎng)金改為960,001元，不考慮當(dāng)月的工資薪金所得等因素，則其應(yīng)扣個(gè)稅為416,840.45元，小李的稅后實(shí)得獎(jiǎng)金為543,160.55元。

獎(jiǎng)金多發(fā)1元錢，卻多交個(gè)稅8萬多。部分情況下，年終獎(jiǎng)發(fā)的多，反而實(shí)際到手少。

當(dāng)然，以上是一個(gè)較為極端的例子，下圖則基本涵蓋了市場上大部分年終獎(jiǎng)的“年終獎(jiǎng)陷阱”區(qū)間。

假設(shè)小李的年終獎(jiǎng)是36000元，他需要交納個(gè)稅1080元，實(shí)際到手年終獎(jiǎng)為34920元；但是，如果小李的年終獎(jiǎng)是38567元，他則需要交納個(gè)稅3647元，實(shí)際到手年終獎(jiǎng)也為34920元，多發(fā)的2000元并不會(huì)增加他的實(shí)際到手年終獎(jiǎng)。因此，年終獎(jiǎng)36000-38567之間的區(qū)間，我們稱其為獎(jiǎng)金無效區(qū)間。

如上圖中的表格所示，這樣的獎(jiǎng)金無效區(qū)間還有多個(gè)，如144000-160500元，300000-318333元，420000-447500元，660000-706539元，960000-1120000元。其中，144000-160500元，以及960000-1120000元的獎(jiǎng)金無效區(qū)間振幅最大，在為員工制定年終獎(jiǎng)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)避免上述多個(gè)無效區(qū)間，防止掉入“年獎(jiǎng)陷阱”。

關(guān)愛通研究院建議，提前調(diào)整薪酬福利結(jié)構(gòu)，有效避開“年獎(jiǎng)陷阱”。在合規(guī)的前提下將部分雞蛋從工資調(diào)整到福利的籃子中，對企業(yè)而言，可以有效降低企業(yè)人力成本支出；對員工而言，薪酬福利稍做調(diào)整，其整體收入感知不降反升。