還記得之前頻繁出現(xiàn)的兩個(gè)詞匯“黑天鵝”和“灰犀牛”么？“黑天鵝事件”指極其罕見(jiàn)、出人意料的風(fēng)險(xiǎn)，而“灰犀牛事件”則是指太過(guò)常見(jiàn)，以至于讓人習(xí)以為常的風(fēng)險(xiǎn)。就像一只從遠(yuǎn)處跑來(lái)的犀牛，開(kāi)始你覺(jué)得它笨重緩慢看似無(wú)害，一旦貼近卻難以躲避，且勢(shì)必給予你致命一擊。

公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，2016年中國(guó)養(yǎng)老金空賬達(dá)到3.6萬(wàn)億元。據(jù)清華大學(xué)人口和人力資源研究院的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)在未來(lái)的5到10年當(dāng)中，這一缺口還會(huì)大幅度提高。從這些嚴(yán)峻的數(shù)據(jù)中可見(jiàn)我國(guó)對(duì)于推進(jìn)足額收繳社保的源動(dòng)力很大，而近來(lái)國(guó)家相繼出臺(tái)的一系列有關(guān)加強(qiáng)社稅征收監(jiān)管力度的政策也恰巧印證了這一推論，因此2018年也被認(rèn)為是中國(guó)企業(yè)社保邁入“全面合規(guī)時(shí)代”元年。

當(dāng)然國(guó)家在加強(qiáng)社保足額繳納監(jiān)管的同時(shí)也考慮到了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，出臺(tái)了一系列社保降費(fèi)政策。自2015年以來(lái)，我國(guó)先后降低或者階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率4次，總體的社保費(fèi)率降低了3.75個(gè)百分點(diǎn)；住房公積金也允許5%~12%浮動(dòng)區(qū)間內(nèi)自主確定費(fèi)率。今年兩會(huì)上李克強(qiáng)總理更是宣布了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例在2019年會(huì)繼續(xù)下調(diào)。

然而在18年年底發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》中顯示，全國(guó)社保合規(guī)企業(yè)相較17年雖有小幅提升，但仍不足三成。報(bào)告還提到53%的企業(yè)人力成本占總成本比重30%以上，“成本過(guò)高”長(zhǎng)期穩(wěn)居企業(yè)社保難題之守。可見(jiàn)雖然國(guó)家在持續(xù)下調(diào)社保費(fèi)率，但足額繳納社保對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然是一筆不小的成本開(kāi)銷。這不，一些不規(guī)范企業(yè)為了“規(guī)避”社保繳納，真可謂是“絞盡腦汁”，在此我們也為大家做了一波盤點(diǎn)，請(qǐng)企業(yè)自查。

--------------------------- 前方高危！不合規(guī)企業(yè)請(qǐng)迅速整改 ---------------------------

以下8種不繳、少繳社保方法有風(fēng)險(xiǎn)！

一、按最低標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)社保

方法描述

大家都知道社保基數(shù)有上下限的規(guī)定，且每個(gè)地方不一樣。不少企業(yè)為了少繳社保，給所有員工統(tǒng)一按最低標(biāo)準(zhǔn)，即社保基數(shù)下限進(jìn)行社保繳納。

風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)按照最低標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)社保，實(shí)發(fā)工資與社保繳費(fèi)基數(shù)不一致，數(shù)據(jù)一比對(duì)，問(wèn)題馬上就暴露了。

二、大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本

方法描述

以往一些建筑勞務(wù)公司在建筑用工未實(shí)名的庇護(hù)下，大量借用他人身份信息制作工資表，列支成本。

風(fēng)險(xiǎn)分析

在“社保入稅”的新形式下，工資表信息、個(gè)人所得稅信息、社保申報(bào)信息、企業(yè)所得稅申報(bào)信息，這些都統(tǒng)一由稅務(wù)部門來(lái)監(jiān)查了，應(yīng)繳未繳一目了然。

三、讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾

方法描述

一些企業(yè)利用部分基層員工自身生活壓力希望實(shí)際到手工資能夠多一些的心理和訴求，與員工簽訂員工自愿放棄社保繳納的承諾協(xié)議，以應(yīng)對(duì)勞動(dòng)部門的檢查與未來(lái)的勞動(dòng)糾紛。

風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)以下相關(guān)規(guī)定可見(jiàn)，企業(yè)為員工繳納社保以及代扣代繳是法定的義務(wù)，任何單位和個(gè)人不得拒絕。因此，單位想通過(guò)讓員工簽訂“放棄社保繳納”承諾，規(guī)避社保繳納，根本不可取！如果員工到勞動(dòng)部門投訴企業(yè)未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)還得支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

1、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》第七十二條規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)基金按照保險(xiǎn)類型確定資金來(lái)源，逐步實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌。用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

2、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位有下列情形之一的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同：（三）未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的；

3、《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第四十六條第一項(xiàng)規(guī)定，勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

四、虛開(kāi)虛抵發(fā)票

方法描述

企業(yè)將原本員工總收入中的一部分從工資科目中拿出，歸到員工費(fèi)用報(bào)銷中。員工總的收入沒(méi)有減少，而是通過(guò)降低員工“名義工資”，增加員工費(fèi)用報(bào)銷，從而減少企業(yè)社保支出。

風(fēng)險(xiǎn)分析

1、金三系統(tǒng)上線后，想要開(kāi)具正規(guī)有效的發(fā)票，都需要有真實(shí)的業(yè)務(wù)，否則就屬于虛開(kāi)，企業(yè)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

3、單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定支付列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。

通過(guò)以上分析可見(jiàn)，降低員工“名義工資”增加員工費(fèi)用報(bào)銷來(lái)規(guī)避社保，其存在巨大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與社保補(bǔ)繳風(fēng)險(xiǎn)，不可取！

五、拆分員工收入，部分收入不入賬

方法描述

員工的實(shí)際工資為7000元，但企業(yè)通過(guò)公司賬面發(fā)放給員工的工資僅為3000元，另外4000元通過(guò)一些收入不入賬的私人賬戶資金來(lái)支付。以往在一些服務(wù)對(duì)象大部分為個(gè)人消費(fèi)者的行業(yè)中，如：餐飲業(yè)、酒店業(yè)、零售業(yè)等。很多個(gè)人消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)未向商家索取發(fā)票。一些經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的企業(yè)便將客戶未開(kāi)具發(fā)票的收入單獨(dú)建立了“小金庫(kù)”，而未進(jìn)行合規(guī)報(bào)稅，。繼而通過(guò)降低員工“名義工資”，從未入賬收入中另行支付一部分工資來(lái)規(guī)避社保。

風(fēng)險(xiǎn)分析

1.隨著金稅三期的上線，不同行業(yè)的未開(kāi)票收入比率，早已在大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下，如：零售行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為60%-70%，汽車維修行業(yè)未開(kāi)票收入占總收入的比率為40%-60%等等。

2.對(duì)于那些收入不入賬且頻繁交易的私人賬戶，其實(shí)早已被納入了大數(shù)據(jù)監(jiān)控，加之該賬戶時(shí)常將資金匯入公司賬戶，和企業(yè)總有千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，隨時(shí)都有可能會(huì)被查出。

通過(guò)以上分析可見(jiàn)，稅務(wù)部門要查出企業(yè)的假賬、未入賬收入、未入賬支出，簡(jiǎn)直是分分鐘的事情，企業(yè)不要有僥幸的心里，這樣的方法不可取！

六、不給試用期員工繳社保

方法描述

現(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)新招募的員工都會(huì)設(shè)置試用期，通常試用期時(shí)長(zhǎng)在3~6個(gè)月，具體由各企業(yè)自行決定。一些企業(yè)為了降低企業(yè)成本，在試用期內(nèi)不給員工繳納社保，試用期結(jié)束了才開(kāi)始為其繳納。

風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)必須要為處于試用期的員工繳納社保。《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》規(guī)定：“勞動(dòng)者被用人單位錄用后，雙方可以在勞動(dòng)合同中約定試用期，試用期應(yīng)包括在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。”可見(jiàn)，試用期屬于勞動(dòng)合同期的一個(gè)部分,試用期內(nèi)的員工同樣與企業(yè)存在勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依法繳納社保。

七、改變員工身份，“全日制”變成“非全日制”

方法描述

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)用到一些流動(dòng)性比較大的員工，如：保安、保潔、司機(jī)等，部分不規(guī)范企業(yè)就想通過(guò)用“非全日制”代替流動(dòng)性較大的“全日制”用工來(lái)規(guī)避這些員工的社保繳納。

風(fēng)險(xiǎn)分析

1.將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業(yè)將面臨員工向勞動(dòng)部門投訴的風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過(guò)以下勞社部發(fā)﹝2003﹞12號(hào)文相關(guān)規(guī)定可見(jiàn)，即便符合“非全日制”用工條件，非全日制員工也并非完全不用繳納保險(xiǎn)，最少也要繳納“工傷保險(xiǎn)”。

勞社部發(fā)﹝2003﹞12號(hào)文相關(guān)規(guī)定：

從事非全日制工作的勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，原則上參照個(gè)體工商戶的參保辦法執(zhí)行。　

從事非全日制工作的勞動(dòng)者可以以個(gè)人身份參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，并按照待遇水平與繳費(fèi)水平相掛鉤的原則，享受相應(yīng)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。

用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。

八、“一份”工資“兩人”領(lǐng)取，降基數(shù)不降工資

方法描述

將員工工資一分為二，一部分工資由單位發(fā)放給員工本人，另一部分工資發(fā)放給員工已退休的父母（讓該員工已退休的父母當(dāng)用人單位的“返聘員工”）。這樣一來(lái)，用人單位只需以發(fā)放給員工的那部分工資為基數(shù)繳納社保。至于另一部分工資，由于用人單位無(wú)需為退休返聘人員繳納社保，拆分出來(lái)的這部分工資就能免繳社保。由此，用人單位似乎達(dá)到了規(guī)避社保的目的。

風(fēng)險(xiǎn)分析

根據(jù)勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào)文相關(guān)規(guī)定來(lái)看，聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬也包含在企業(yè)的工資總額之中，也需要作為繳納企業(yè)部分社保繳納的基數(shù)，雖然能夠降低一點(diǎn)，但不明顯，企業(yè)為此違規(guī)涉險(xiǎn)得不償失啊！

勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào)文相關(guān)規(guī)定：

1、參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資總額基數(shù)之和；

2、參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額；

3、工資總額是指各單位在一定時(shí)期期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬；外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。

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在合規(guī)情勢(shì)緊急的當(dāng)下，有些企業(yè)還未意識(shí)到“灰犀牛”的逼近，仍舊在使用一些他們認(rèn)為“無(wú)關(guān)痛癢”的不合規(guī)操作進(jìn)行避稅；有些企業(yè)已有所察覺(jué)，希望調(diào)整卻有些不知所措，急需尋求合規(guī)與減負(fù)的平衡點(diǎn)。

關(guān)愛(ài)通研究院在此給那些“篤定的”、“還未意識(shí)到的”企業(yè)敲響警鐘。正所謂沒(méi)有不透風(fēng)的墻，處在VUCA時(shí)代，早準(zhǔn)備早預(yù)防方為上上策。

要知道毀掉你的從來(lái)不是黑天鵝，而是灰犀牛。

*文中部分?jǐn)?shù)據(jù)引用自51社保2018年8月發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)社保白皮書2018》