本周五就是中秋節了，相信HR們 中秋福利也籌備的差不多了。陸陸續續，朋友圈里也出來了今年“最佳中秋福利”和“最坑中秋福利”的各種排名。無論你公司的福利是否入選“最佳”，還是那句話：最適合的才是最好的。關愛通研究院在觀察了成百上千家企業的中秋福利實施過程后發現，決定你公司的中秋福利怎么發、發得好不好的因素有很多：預算的多少、老板的意見、員工的喜好、供應商的能力、溝通的深度等等。然而，還有一個非常重要的因素，是每個企業實操時都需要面對的，就是中秋福利的“財稅關”，費用該如何入賬？一些基本的中秋財稅常識，你必須知道。

一、給員工發中秋福利究竟要不要代扣個人所得稅？

    隨著今年社稅新政的逐步落實，國地稅合并，金三系統的打通，稅收征繳相較以往更加趨于嚴格。因此，不禁有很多HR會問，給員工發放中秋究竟需不需要提前為其代扣個人所得稅呢？我們先來看一下以下幾種實際案例分析（請關注案例中劃線關鍵字）。

案例1

A公司為歡度中秋，給全公司500名員工統一發放月餅禮盒，每人一份，作為中秋福利，每份月餅禮盒的采購價格約300元。

案例2

B公司全員約1000人，中高層員工約200人。公司采購500檔月餅禮券200張，用以給中高層員工發放中秋福利；采購300檔月餅禮券800張，用以給普通員工發放中秋福利。

案例3

中秋節當日，C公司于公司內部舉辦中秋“月餅節”。統一組織全體員工于公司培訓教室一同品嘗各式月餅，歡慶中秋佳節。

案例4

    D公司共有員工約100人，中秋節給每位員工發放了1000元過節費作為中秋福利，并入當月工資一同發放。

案例解讀：

以上4種情況，是否有可以不繳納個人所得稅的情況？還是上述4種情況均需為員工代扣個人所得稅？答案是，案例1、2、4嚴格來說均需繳納個人所得稅，企業有義務為員工代扣代繳。但是，案例3中的情況不需要繳納個人所得稅。

因為，企業發放至員工個人的中秋福利，無論是實物、禮券還是以工資的形式，都需要一并計入員工個人綜合所得，合并繳納個人所得稅，尤其是人人有份的現金型補貼。但是，案例3中所述情況，屬于集體享受、非現金形式，且無法平均分割至每位員工個人的集體性福利，因此在原則上可以不征收個人所得稅，且公司入賬可計入福利費，稅前扣除。

政策依據：

1、2012年，國家稅務總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關政策與網友在線交流。盧云表示，根據個人所得稅法的規定原則，目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第六條 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

 第八條 個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

3、《企業所得稅法實施條例》

第四十條 企業發生的 職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

二、采購月餅發福利，發票種類那么多，究竟選擇哪一種？

不知道大家是否遇到過這種情況，中秋發福利，本來中秋福利采購一切順利，突然財務來找你，說發票開的不對，不給打款/不給報銷。可是，問題來了，發票種類那么多，究竟要開哪一種？

都說增值稅專用發票可抵扣進項稅，能增專則增專。那么，中秋采購月餅也要盡量開增值稅專用發票嗎？事實上，無論是給員工個人發中秋福利，還是上述集體品嘗實物月餅，都屬于職工福利的范疇。因此，應該計入福利費科目，那么即便是向供應商取得了增值稅專用發票，并且認證通過，也無法進行抵扣，需轉出進項稅。所以，取不取得增值稅專用發票實際上意義不大，如果供應商無法提供增值稅專用發票的情況下，其實取得增值稅普通發票是一樣的。

政策依據：

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知財稅》（2016）36號

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

關愛通研究院總結：

    中秋福利發放，不是簡單的采購和發放就算結束，福利發放應當綜合考慮各種因素，尤其是財稅方面的基本知識，否則極易產生涉稅風險，或者直接影響福利的激勵效果，產生負面影響。我們或許可以轉換一下思維，更多的思考如何讓中秋福利更加靈活，如何更具儀式感體現人性關懷，同時也更多的考慮在符合國家規定的前提下如何幫助員工和企業有效節省成本，避免涉稅風險。